Abstract
<jats:p>Введение. Современные реалии обусловливают необходимость разработки единого методического подхода к оценке эффективности системы внутреннего контроля (далее – СВК) в условиях внешнего аудита, так как существующие методические подходы к оценке СВК существенно различаются. Цель исследования – разработать комплексный методический подход, предполагающий уточнение классификации контрольных процедур и построение посредством обобщения лучшей практики авторской модели зрелости СВК на основе критического анализа существующих методических подходов к анализу и оценке СВК аудируемой организации. Материалы и методы. В исследовании проанализированы способы определения СВК и методические подходы к еѐ оценке. Структурирована классификация контрольных процедур по типам, частоте, степени автоматизации, предложен новый классификационный признак – по сфере применения, а также методика тестирования СВК, предусматривающая оценку дизайна и операционной эффективности контрольных процедур. Проведена сравнительная оценка подходов к классификации уровней зрелости СВК, послужившая основой для формирования нового методического подхода к оценке эффективности СВК. Результаты исследования. В результате сформирован комплексный методический подход к оценке эффективности СВК при внешнем аудите. Ключевые элементы подхода – классификация контрольных процедур, дополненная посредством введения нового признака, такого как «сфера применения», и модель зрелости СВК, представляющая собой пятиуровневую шкалу (от низшего стихийного до высшего проактивного уровня). Предлагаемый методический подход позволяет определять текущий уровень зрелости СВК аудируемой организации и оптимизировать объем аудиторских процедур. Обсуждение и заключения. Разработанный методический подход ориентирован на практическое применение в аудиторской деятельности. Научная новизна исследования заключается в интеграции разрозненных концепций и методов в единый методический подход к оценке СВК, включая внедрение структурированной модели еѐ зрелости. Практическая значимость результатов заключается в повышении объективности оценки надѐжности СВК, оптимизации планирования аудиторских процедур с учѐтом уровня зрелости СВК и выработке конкретных рекомендаций по еѐ улучшению.</jats:p> <jats:p>Introduction. There is a need to develop a unified methodological approach to evaluating the effectiveness of the internal control system (hereinafter, ICS) in the context of external audit, since existing methodological approaches to ICS evaluation differ significantly. The aim of the study is to develop a comprehensive methodological approach-based on an analysis of existing approaches to analyzing and evaluating the ICS of the audited entity - that includes a classification of control procedures and a five-level ICS maturity model. Materials and methods. The study analyzes approaches to defining the ICS and methodological approaches to its evaluation. A classification of control procedures is structured by type, frequency, and degree of automation; a new classification criterion-scope of application – is proposed; and a methodology for testing the ICS is introduced (testing the design and operating effectiveness of control procedures). A comparative assessment of approaches to classifying ICS maturity levels is conducted, which forms the basis for a new methodological approach to evaluating ICS effectiveness. Results. As a result, a comprehensive methodological approach to evaluating ICS effectiveness in external audit is formulated. The key elements of the approach are the classification of control procedures (with the introduction of the new attribute «scope of application») and an ICS maturity model represented as a five-level scale (from the lowest ad hoc to the highest proactive level). The proposed methodological approach makes it possible to determine the current maturity level of an entity’s ICS and to optimize the scope of audit procedures. Discussion and conclusions. The developed methodological approach is oriented toward practical application in audit activities. The scientific novelty of the study lies in integrating disparate concepts and methods into a unified methodological approach to ICS evaluation, including the implementation of a structured model of ICS maturity. The practical significance of the results is reflected in increasing the objectivity of assessing ICS reliability, optimizing the planning of audit procedures taking into account the ICS maturity level, and formulating concrete recommendations for its improvement.</jats:p>