Abstract
<jats:p>Разграничение полномочий (Segregation of Duties, SoD) является одним из ключевых элементов системы внутреннего контроля, направленным на недопущение ситуаций, при которых одно лицо может инициировать, авторизовать, исполнить и отразить хозяйственную операцию без участия другого лица, а также скрыть подобные действия. В условиях цифровизации учётных процессов и возрастающей зависимости бухгалтерской (финансовой) отчётности от информационных систем оценка SoD приобретает особую значимость при проведении внешнего аудита. Цель исследования - разработать критерии, позволяющие обосновать целесообразность и глубину оценки SoD как части оценки системы внутреннего контроля при проведении внешнего аудита. На основе анализа международных и российских стандартов, эмпирических исследований недостатков системы внутреннего контроля, а также профессиональных руководств в области управления доступом обоснована необходимость формализованного подхода к принятию решения о включении процедур оценки SoD в план аудита. Выделены три критерия целесообразности и глубины такой оценки: сложность организационной структуры аудируемого лица, наличие существенных организационных изменений в аудируемом периоде и степень зависимости бухгалтерской (финансовой) отчётности от информационных систем. Для практического применения предложенных критериев разработана матрица, позволяющая на основе балльной оценки каждого критерия определить необходимый уровень детализации процедур по SoD — от отсутствия необходимости в оценке до углублённой проверки. Матрица ориентирована на использование на этапе планирования аудита и может служить инструментом документирования профессионального суждения аудитора при обосновании объёма процедур в отношении оценки системы внутреннего контроля. Для цитирования: Сорокоумов В.С. Критерии обоснования целесообразности оценки разграничения полномочий (SoD) при проведении аудита коммерческих организаций. Исследование проблем экономики и финансов. 2026;1:3. https://doi.org/10.31279/2782-6414-2026-1-3 EDN FDLUAA To cite: Sorokoumov V.S. Criteria for substantiating the expediency of Segregation of Duties (SoD) when conducting an audit of commercial organizations. Research in Economic and Financial Problems. 2026;1:3. https://doi.org/10.31279/2782-6414-2026-1-3 </jats:p>